Дивиденды порядок начисления и выплаты в ооо

Распределение дивидендов за прошлые периоды

Дивиденды порядок начисления и выплаты в ооо

На практике в деятельности обществ с ограниченной ответственностью нередко возникают ситуации, когда необходимо распределить чистую прибыль прошлых лет. Такая позиция содержится в следующих актах данного ведомства:- письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 апреля 2010 г.

В связи с этим возникает вопрос, насколько правомерным будет такое распределение. № 03-03-06/1/235, на основании которого при распределении нераспределенной ранее прибыли по итогам прошлых лет выплачиваемая акционерам часть прибыли будет подлежать налогообложению по ставке 9% (как дивиденды в соответствии с п. 284 НК РФ); В постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 22 марта 2006 г.

Закон об обществах с ограниченной ответственностью не устанавливает срок, в течение которого участниками может быть принято решение о распределении чистой прибыли, полученной по результатам определенного периода деятельности общества. № Ф08-1043/06-457А суд кассационной инстанции признал правомерными решения судов первой и апелляционной инстанций о признании незаконным применения налоговой инспекцией 13-процентной ставки по НДФЛ.

Во-первых, нормы гражданского и налогового законодательства не содержат ограничений по выплате дивидендов из прибыли прошлых лет (ст. Суд признал выплаты нераспределённой чистой прибыли за 2001 и 2002 г.

Во вторых, в письмах Минфина содержатся разъяснения о том, что выплата дивидендов участникам ООО в текущем году за счет распределения чистой прибыли прошлых лет возможна.

Физическим лицам-акционерам, произведённые обществом в 2003 г., дивидендами.

В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 августа 2005 г.

№ А33-26614/04-СЗ-Ф02-3800/05-С1 суд кассационной инстанции согласился с выводами суда апелляционной инстанции о том, что спорные выплаты, произведенные участникам общества с ограниченной ответственностью за счет нераспределенной прибыли прошлых лет пропорционально доле участников в уставном капитале, являются дивидендами.

В обоснование своих выводов Суд апелляционной инстанции указал, что статья 43 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает периодичность выплат дивидендов в качестве основного признака дивиденда.

Выплаты дивидендов является одним из нескольких легальных способов для выведения прибыли из ООО.

Выплата дивидендов за год если выплачивались промежуточные

По своей сути, дивиденды — это часть чистой прибыли, которая выделяется организацией для выплаты учредителям компании. Во первых, участникам общества необходимо принять решение о распределении прибыли.

В нем обязательно должны быть указаны следующие данные: сумма прибыли и период распределения; пропорции учредителей при распределении; список участников, которые должны получить выплату с указанием ее суммы; сроки и форма выплаты доходов.

Существует право выплачивать дивиденды непропорционально доле в уставном капитале организации, но это должно быть указано в уставе.

Также важным моментом является и то, что решение о выплате может приниматься не только по итогам года, но и за три, за шесть, или девять месяцев.

Не стоит забывать, что организация имеет право выплатить дивиденды лишь в случае, когда объём чистого дохода больше уставного капитала.

Следующим шагом будет являться составление директорского приказа о выплате.

Затем бухгалтер на основании вышеперечисленных документов начисляет обозначенные в них суммы, составляет бухгалтерские проводки.

Проводки датируются по дате соответствующего протокола (решения) учредителей (учредителя) о выплате.

Далее происходит, непосредственно, сама выплата суммы участникам за минусом удержанного налога.

Денежные средства можно выдать из кассы по РКО, либо же перевести деньги на карточку (счет) получателя, составив платежное поручение.

ООО «Ариско», находится на режиме УСН «доходы» 6%, по итогам 2017 года приняло решение выплатить учредителям дивиденды. В., который является одним участником общества, было начислено 50000 руб. Перевод был совершен 5 декабря.» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса.

Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде.

Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы.

Получить бесплатный доступ к сервису можно по По счету 84 «Нераспределенная прибыль» можно понять, сколько именно заработала организация, подвести итоги и увидеть, прибыльная или убыточная была деятельность у компании.

В балансе по счету 84 указывается общая сумма прибыли как за текущий год, так и за прошлый период.

Конкретно за отчетный год чистая прибыль отображается в строке «Чистая прибыль (убыток)» в отчете о финансовых результатах организации.

Также, о такой возможности выплатить дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет говорят и разъяснения, представленные в письмах Минфина России от N 03-03-06/1/133, от N 03-03-06/1/235.

Согласны с таким подходом и представители налоговых органов (письма УФНС России по г.

Источник: http://oxbridge.spb.ru/acts/raspredelenie-dividendov-za-proshlye-periody

Расчет и выплата дивидендов в 2019 году

Дивиденды порядок начисления и выплаты в ооо

БУХУЧЕТТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯСТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫНДСНДФЛПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫРасчет и выплата дивидендов в 2019 году 7 августа Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

В настоящей статье мы на примерах покажем, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2019 году. Также мы перечислим условия, необходимые для выплаты дивидендов, и привели бухгалтерские проводки. Наконец, объясним, в каком размере следует удержать НДФЛ и в какие сроки перечислить его в бюджет.

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ.

СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль.

При ЕНВД — прибыль за вычетом единого налога на вмененный доход. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Что нужно для выплаты дивидендов

Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

  • у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
  • уставный капитал полностью оплачен;
  • стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
  • у организации нет признаков банкротства.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Расчет дивидендов

Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)

У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

  • Иванов — 30%;
  • Петров — 30%;
  • Сидоров — 25%;
  • Кузнецов — 15%.

Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

  • Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
  • Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).

Периодичность начисления дивидендов

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО).

Сроки выплаты дивидендов

ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли.

После чего можно приступать к выплате.

Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

Порядок выплаты дивидендов

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 07.10.13 № 3073-У.

Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

Налог на дивиденды в 2019 году (НДФЛ)

Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ).

На руки учредитель получает сумму за минусом налога. Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб.

– 65 000 руб.).

Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

  • для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

Проводки по выплате дивидендов

На дату протокола о распределении прибыли.

  • ДЕБЕТ 84    КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

На дату выплаты учредителям:

  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»     КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.

На дату перечисления налога в бюджет:

  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»    КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.

Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме.

Если же компания в 2019 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.

Обсудить на форуме (4)В закладкиРаспечатать 9 131Обсудить на форуме (4)В закладкиРаспечатать 9 131

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2019/8/14918

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды — Эльба

Дивиденды порядок начисления и выплаты в ооо

Когда  нужно вывести прибыль из бизнеса, собственник может прибегнуть к самым разным хитростям, иногда не совсем законным. Но те предприниматели, которые не хотят проблем с законом или не имеют выхода на фирмы, занимающиеся обналом, задают много вопросов про то, как легально можно получить деньги из своего ООО. 

Почему нельзя просто взять и потратить деньги

Каждый расход компании должен быть обоснован и подтверждён документами. Вы, как учредитель, не вправе взять деньги организации на личные нужды, т.к. не являетесь их собственником (да-да, даже несмотря на то, что вы — владелец фирмы). Имущество организации обособленно от имущества её учредителя.

Деньги компании вы можете брать по трём основаниям:

  • Под отчёт — например, если хотите что-то приобрести для своей фирмы за наличный расчёт;
  • Заём — его придётся вернуть фирме;
  • Дивиденды — ваш доход от деятельности организации, которым вы можете распоряжаться как угодно.

На дивидендах остановимся поподробнее, а заём и выдачу денег под отчёт рассматривать не будем, т.к. они предполагают возвратность и не рассматриваются как доход.

Эльба подготовит бухотчётность для ООО. Сервис простой: вам не нужно знать проводки и правила учёта. Отчёты по налогам и за сотрудников тоже сформируются сами.

Как часто можно выплачивать дивиденды

Как часто организация может распределять дивиденды, определяется в её уставе. По законодательству это можно делать не чаще, чем один раз в квартал. Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, т.к. только тогда можно рассчитать окончательную чистую прибыль.

Пример

Допустим, что вы получили хороший доход в течение квартала и с чистой прибыли выплатили дивиденды. Затем, по итогам года прибыль оказалась меньше.

 Выплата дивидендов будет переквалифицирована как вознаграждение физ.лицу, а вам придется доплатить все страховые взносы и пересдать связанную с ними отчетность в Фонды.

Поэтому поквартально прибыль можете выплачивать, только если уверены в стабильности своего дохода.

Когда вы не можете выплачивать дивиденды

Прежде чем принять решение о выплате дивидендов, нужно проверить имеется ли чистая прибыль и не нарушены ли ограничения, установленные законом. Дивиденды нельзя выплачивать, если:

  • не оплачен полностью уставный капитал;
  • общество не выплатило стоимость доли в определённых случаях;
  • общество на этот момент отвечает признакам банкротства или после выплаты дивидендов может им стать;
  • стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов;
  • по данным бухучета имеется непокрытый убыток.

Для того чтобы убедиться, что всё в порядке, нужно вести бухучет, закрывать периоды (все документы и циферки на счетах учёта должны быть в порядке — это бухгалтерская фишка) и в конце года составить бухгалтерскую отчётность.

Считать дивиденды с Эльбой

В Эльбе простой и понятный каждому учёт доходов и расходов. Попробуйте и убедитесь сами!

1. Считаем чистые активы и определяем сумму дивидендов

Организация имеет право выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов превышает уставный капитал. Уставный капитал вы знаете, остаётся рассчитать стоимость чистых активов и сравнить эти показатели.

Чистые активы определяются по данным бухучета — его с 2013 года обязаны вести все организации. Мы уже рассказывали, как правильно вести бухучет на УСН. Если вы не разбираетесь в бухучёте, то можете обратиться к бухгалтеру или бесплатно получить консультацию экспертов по бухгалтерии в Эльбе. Подтверждением правильности расчёта дивидендов будет бухгалтерская отчётность.

Итак, рассчитаем чистые активы: к строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» прибавляем безвозмездные поступления и гос.помощь (если такие были, берем сальдо по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов»).  

Если полученная стоимость чистых активов окажется меньше вашего уставного капитала, то к выплате дивидендов стоит вернуться позже, когда финансовое положение фирмы улучшится. 

Сумма дивидендов, которую вы можете выплатить — это сумма по строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» за вычетом вашего уставного капитала. Вы можете направить на выплату дивидендов всю эту сумму или только её часть.

2. Принимаем решение о выплате дивидендов

После того как вы убедились, что по итогам периода фирма получила прибыль и вправе выплатить дивиденды, проводится общее собрание учредителей.

На нём утверждается бухгалтерская отчётность, принимается решение о распределении прибыли и определяется срок выплаты дивидендов. Прибыль распределяется пропорционально долям учредителей в уставном капитале.

Чтобы рассчитать дивиденды каждому учредителю, нужно распределяемую прибыль умножить на его долю в уставном капитале в процентах. Результаты собрания оформляются протоколом. Шаблон протокола

Если вы — единственный учредитель, можете просто вынести решение о распределении прибыли, и на основании этого решения выплатить дивиденды. Шаблон решения о распределении прибыли

Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения. Срок может быть изменен в меньшую сторону на собрании учредителей или закреплен уставом организации.

3. Выплачиваем дивиденды и удерживаем НДФЛ

В определённый учредителями срок нужно выплатить дивиденды с расчётного счёта или из кассы ООО и удержать НДФЛ. Для резидентов РФ (те, кто находятся в России дольше 183 дней в течение 12 месяцев) ставка НДФЛ 13%, а для нерезидентов — 15 %.

НДФЛ нужно перечислить в бюджет государства не позднее следующего за выплатой дивидендов дня. Информацию о выплаченных суммах и налоге не забудьте отразить в квартальном отчёте 6-НДФЛ и годовом 2-НДФЛ.

 Страховые взносы на сумму дивидендов не начисляются

Статья актуальна на 15.05.2019

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/164

Дивиденды для участников ООО

Дивиденды порядок начисления и выплаты в ооо

Дивиденды – это доход, который получают участники организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. Ради получения прибыли и затевается создание бизнеса, поэтому для собственника ООО важно знать, каким именно образом он может ее получить.

Напомним, что индивидуальный предприниматель может свободно распоряжаться полученным доходом в личных нуждах, то есть снимать деньги с расчетного счета, брать их из кассы, переводить безналичным путем. Единственное условие – он не должен иметь задолженностей по налогам и взносам.

Участник ООО может получить деньги от бизнеса в виде зарплаты, если он работает по трудовому договору в своей организации, или в виде дивидендов, но при условии, что деятельность общества была успешной.

Когда дивиденды распределять нельзя

Разумеется, дивидендов к выплате не будет,если общество не вело деятельность или она оказалась убыточной. Нельзя распределить в виде прибыли и такие средства как, например, кредит, взятый организацией на определенные цели, или выплачивать дивиденды, когда есть непогашенные убытки прошлых лет.

Прибыль от деятельности общества невозможно распределить и в следующих ситуациях (ст. 29 закона «Об ООО»):

  • не полностью оплачен уставный капитал;
  • общество отвечает признакам банкротства на момент принятия решения о выдаче дивидендов или будет иметь такие признаки после их выдачи;
  • стоимость чистых активов ООО меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия решения о выплате дивидендов;
  • до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества;
  • другие случаи, предусмотренные законом или кредитными обязательствами организации.

Если указанные обстоятельства прекращаются, то ООО обязано выплатить своим участникам прибыль, о распределении которой между участниками общества было принято решение.

Что такое чистые активы

Фондам и чистым активам общества с ограниченной ответственностью посвящена отдельная статья 30 закона «Об ООО», поэтому в двух словах стоит узнать, что это такое.

Чистые активы -это разница между активами и пассивами организации по данным бухгалтерского баланса.

К активам относится все имущество компании во всех его видах: денежные средства, запасы (сырье и материалы, готовая продукция, отгруженные товары, затраты в незавершенном производстве), основные средства, дебиторская задолженность, финансовые вложения и др. Пассивы – это долги организации (по займам и кредитам, кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов и др.).

Рассчитывает чистые активы бухгалтер, и не всегда мнение собственника на то, какую часть прибыли можно получить в виде дивидендов, будет совпадать с данными баланса.

В годовом отчете общества состоянию чистых активов должен быть посвящен отдельный раздел. В нем отражают динамику изменения стоимости чистых активов и уставного капитала за последние завершенные финансовые годы. Если стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, то надо провести анализ причин и факторов, приведших к такому состоянию.

Должны быть приняты меры, чтобы привести стоимость чистых активов в соответствие размеру уставного капитала. Если такое соответствие не будет достигнуто в течение шести месяцев после окончания финансового года, то надо принять решение об уменьшении уставного капитала или ликвидировать ООО.

Как часто ООО может выплачивать дивиденды

Статья 28 закона «Об ООО» разрешает распределение дивидендов участникам общества ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Периодичность выплат дивидендов должна быть прописана в уставе ООО. Дивиденды, которые распределяют не по итогам года (а раз в квартал или полгода) называют еще промежуточными.

В отношении такой периодичности есть следующий нюанс – если по итогам года деятельность организации окажется убыточной, то дивиденды распределять нельзя.

В этом случае те суммы, что уже были выплачены участникам, будут признаваться не дивидендами, а выплатами физическим лицам, на которые надо начислять страховые взносы.

Кроме того, придется вносить изменения в уже сданную отчетность, поэтому распределять прибыль между участниками ежеквартально имеет смысл только при стабильном доходе.

Как распределяются дивиденды

Распределять дивиденды можно только на основании решения общего собрания участников (или решения единственного участника ООО). На общем собрании утверждается бухгалтерская отчетность организации, определяется сумма, которая будет распределена в виде дивидендов, и конкретный размер выплат по каждому участнику. Оформляется решение протоколом в обычном порядке.

В общем случае прибыль ООО, направленная на выплату дивидендов, распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале, но уставом общества может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Выплатить дивиденды участникам ООО надо не позднее 60 дней со дня принятия такого решения.

Полученную по итогам года прибыль необязательно выплачивать в виде дивидендов, можно оставить ее нераспределенной или создать резервный фонд для развития организации (в отличие от акционерного общества, создавать резервный фонд ООО вправе, но не обязано).

Удивительно, что, по мнению Минфина, высказанного в некоторых письмах, нераспределенная прибыль прошлых лет не может быть направлена на выплату дивидендов по итогам отчетного года.

Внятно прокомментировать свой ответ министерство не смогло, а после нескольких судебных решений по этому вопросу в пользу участников ООО легитимность распределения прибыли прошлых лет уже не подвергается сомнению.

Налогообложение дивидендов

На суммы дивидендов, выплачиваемых участникам – физическим лицам, страховые взносы не начисляются, но из полученной суммы удерживается НДФЛ.

До 1 января 2015 года ставка налога на дивиденды для резидентов РФ (то есть, находящихся на территории России не менее 183 дней в году), составляла 9%, в 2016 и 2017 годах – 13%.

Удерживает НДФЛ с дивидендов бухгалтерия организации, самостоятельно перечислять его не надо.

Если дивиденды получает участник, являющийся юридическим лицом, то дивиденды облагаются налогом на прибыль. При этом дивиденды участников, являющихся российскими организациями, имеющими не менее 50% доли участия и сроком непрерывного владения долей не менее 365 дней, облагаются по льготной нулевой ставке.

Подробнее: Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ

Источник: https://www.regberry.ru/registraciya-ooo/dividendy-dlya-uchastnikov-ooo

Что такое дивиденды? Объясняем простыми словами

Дивиденды порядок начисления и выплаты в ооо

Дивиденды — это часть прибыли компании, направляемая акционерам. В статье вы найдете подробное определение дивидендов, их виды, способы получения и порядок начисления.

Дивиденды – это..

Дивиденды – часть чистой прибыли общества, распределяемая между владельцами акций пропорционально числу и типу принадлежащих им ценных бумаг. На выплаты дивидендов обычно уходит не вся прибыль, ведь чтобы компания росла, необходимо реинвестировать часть доходов в развитие бизнеса. 

Часть денег при этом может оставаться нераспределенной (см. также нераспределенная прибыль: проблемы учета и использования). Принципы разделения прибыли называют дивидендной политикой. Ее устанавливает совет директоров акционерного общества. См. как разработать положение о дивидендной политике

Правила начисления

Термин “дивиденды” применим относительно выплат акционерам, поскольку общества с ограниченной ответственностью не начисляют дивиденды, а распределяют прибыль.

В остальном подход практически тот же – под дивидендами понимают любой доход, который получают участники общества либо акционеры.

В ООО прибыль делят пропорционально долям в УК, в АО – согласно числу и типу акций, которыми владеют акционеры.

Пройдите курс в Высшей школе финансового директора, чтобы разобраться в налоговых спорах из-за скрытой выплаты дивидендов.

Виды дивидендов

Дивиденды можно классифицировать:

По форме выплаты 

Бывают денежные, неденежные и смешанные. Первые выплачиваются наличными или в безналичном виде. У неденежных есть масса вариантов:

  • акции компании;
  • другие ценные бумаги компании или корпоративные права;
  • ценные бумаги других компаний;
  • товары в натуральном виде, выпущенные самим акционерным обществом, либо купленные, а также услуги или работы, скидки на товары.

К смешанным относят различные комбинации денежных и неденежных дивидендов.

По регулярности выплаты

  • Регулярные, предусмотренные уставом общества — ежеквартальные (промежуточные) и годовые.
  • Дополнительные или специальные. Начисляются, если предприятие получило незапланированную прибыль.
  • Ликвидационные — применяются в случае банкротства или ликвидации общества.

Кто получает дивиденды

Держатели привилегированных акций имеют больше всех прав на прибыль общества. Они раньше других получают фиксированный размер дивидендов, который указан в уставе АО. Владельцы обычных акций получают сумму, которая была определена на собрании акционеров. Размер дивидендов зависит от прибыли компании и от того, какой процент от нее будет направлен на выплату.

Закон блокирует выплату дивидендов в случае, если это приведет к банкротству компании или уменьшению чистых активов до критического уровня. Полный перечень ограничений изложен в статье 43 ФЗ “Об АО”.

Налог на дивиденды дивидендов

Дивиденды — это доход, а значит он облагается налогом. Согласно ст. 284 НК РФ, физические лица-резиденты уплачивают налог на доходы по ставке 13 процентов, нерезиденты — 15 процентов.

Такая же ставка налога применяется и для юридических лиц: отечественные компании уплачивают 13 процентов налога на прибыль, зарубежные — 15 процентов, за исключением отдельных ситуаций, когда в отношении предприятия действует соглашение об исключении двойного налогообложения.

Кстати, российские компании, которые не менее года непрерывно владели более чем 50% акций компании, уплачивают налог по ставке ноль процентов.

Как и когда выдать дивиденды и какие суммы из них удержать: узнайте из кейса Системы Финансовый Директор

Условия стабильного начисления дивидендов

Для стабильного получения дивидендов стоит ориентироваться либо на акции устойчивых иностранных фирм с хорошим потенциалом роста, либо на отечественные компании с государственным участием из числа «голубых фишек». Обычно это крупные системообразующие предприятия, работа которых будет востребована при любом режиме и при любой экономической ситуации.

Для выбора такой компании имеет смысл обратить внимание в первую очередь на высокотехнологичные телекоммуникационные отрасли, а также организации финансового и сырьевого рынков. Также имеет смысл рассматривать для инвестирования «привилегированные» акции, так как выплаты по ним более прогнозируемы и проводятся в первую очередь.

В любом случае, перед покупкой акций следует провести анализ финансового состояния предприятия. Сравнить различные стратегии накопления денег, проанализировать финансовые годовые отчеты компаний, изучить рейтинги. Если не хватает знаний — имеет смысл обратиться к персональному финансовому консультанту, который подберет для такого способа получения дохода оптимальную финансовую стратегию.

Источник: https://www.fd.ru/articles/159136-chto-takoe-dividendy-obyasnyaem-prostymi-slovami

Порядок выплаты дивидендов

Дивиденды порядок начисления и выплаты в ооо

Учредители или акционеры компании, участвующие в ее капитале, вправе получать от нее доходы. Доход учредителей – это дивиденды, которые могут выплачиваться как в акционерных обществах, так и в ООО. Действующий порядок начисления и выплаты дивидендов раскроем в этой статье.

Дивиденды учредителю: начисление и выплаты

Выплата дивидендов акционерам или участникам возможна при наличии прибыли за определенный период. Решение о ее полном или частичном распределении между учредителями может приниматься раз в год, ежеквартально, а также раз в полугодие. Такое решение может принимать:

  • в АО – Общее собрание акционеров с учетом рекомендаций Совета директоров, ограничивающих размер «дивидендных» выплат;
  • в ООО – Общее собрание участников.

Если учредитель/акционер общества всего один, то проводить Общее собрание ему не нужно – решение о выплате дивидендов он принимает единоличным решением.

Какую часть чистой прибыли направить на выплату дивидендов учредителям, определяется по данным бухотчетности за соответствующий период, причем Общее собрание может и вовсе оставить прибыль нераспределенной, а дивиденды учредителям не выплачивать.

Решение Общего собрания оформляется протоколом, включающим следующую информацию:

  • период, за который выплачиваются дивиденды (год, полугодие и т.д.),
  • общая сумма дивидендов,
  • размер дохода по каждому виду акций (в АО),
  • дата, на которую должен быть определен состав акционеров, получающих дивиденды – не ранее 10 и не позднее 20 дней с даты принятия решения о выплате (в АО),
  • форма выплаты (деньгами или имуществом),
  • срок выплаты дивидендов.

Производится начисление и выплата дивидендов следующим образом:

  • в АО дивиденды могут начисляться как процент от номинальной стоимости акции, или в твердой сумме за акцию,
  • в ООО, как правило, дивиденды распределяются пропорционально долям участников, если иное не установлено уставом.

АО может выплачивать дивиденды самостоятельно, или через регистратора, с которым заключен договор на ведение реестра ценных бумаг, либо через кредитную организацию. Первыми свои доходы получают владельцы привилегированных акций, а затем простых.

ООО производит выплату дивидендов участникам самостоятельно в определенный решением срок.

Акционеры/участники могут получать «дивидендные» доходы на банковские счета, а также почтовым переводом, или через кассу.

Перед выплатой дивидендов, с акционеров/участников удерживаются и перечисляются в бюджет налоги:

  • НДФЛ с физлиц,
  • налог на прибыль с юрлиц.

Налоги взимаются по ставкам, действующим на дату выплаты дивидендов.

Ограничения на выплату дивидендов

Закон об ООО (ст. 29) и Закон об АО (ст. 43) содержат ряд условий, при которых общество не вправе производить выплату дивидендов до устранения данных обстоятельств:

  • уставный капитал не оплачен частично или полностью;
  • не выплачена стоимость доли выбывшего участника (в ООО),
  • сумма чистых активов, не превышает сумму уставного капитала и резервного фонда. В АО дополнительно к этому учитывается размер превышения стоимости привилегированных акций над номиналом;
  • нарушена очередность принятия решения о дивидендах по привилегированным и обыкновенным акциям (в АО);
  • у компании на день принятия решения имеются признаки банкротства, либо они появятся в результате выплаты дивидендов.

Срок выплаты дивидендов

В АО сроки выплаты дивидендов исчисляются с той даты, на которую определен состав акционеров. Эти сроки не должны превышать (п.6 ст. 42 закона № 208-ФЗ):

  • 10 рабочих дней – для выплаты номинальным держателям акций и доверительным управляющим-профучастникам рынка ценных бумаг;
  • 25 рабочих дней – для других акционеров АО.

В ООО сроки выплаты дивидендов в 2017 году по-прежнему ограничены 60 днями (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Это максимальное время, в течение которого участники должны получить причитающиеся им дивиденды, но устав общества, либо Общее собрание участников могут установить меньший срок для выплат. Когда конкретный срок не установлен, он считается равным 60 дням.

В случае нарушения графика выплаты дивидендов АО или ООО (например, в связи с отсутствием у компании правильных платежных реквизитов учредителя), участники, не получившие свои доходы в установленные сроки, вправе востребовать их с общества в течение 3 лет, либо 5 лет, если больший срок указан в уставе. Отсчет срока востребования начинается: в АО – со дня принятия решения о выплате дивидендов, а в ООО – по истечении 60 дней, отведенных для выплаты (п. 9 ст. 42 закона № 208-ФЗ; п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Если до окончания указанного срока получения дивидендов, они так и остались невостребованными, компания снова включает их в состав своей прибыли, а право требования утрачивается.

Отражение выплаты дивидендов в бухгалтерской отчетности

Начисление дивидендов в бухучете производится на основании приказа о выплате, который должен содержать информацию о лицах, получающих дивиденды, суммах, подлежащих начислению, и сроках выплаты.

Какая бухгалтерская запись означает начисление дивидендов акционерам или участникам общества? Данная операция оформляется следующими проводками:

Дата проводкиПроводкаРасшифровка
Дата решения о выплатеДт 84 Кт 75(70)Акционеру/участнику начислены дивиденды, согласно приказа о выплате. Сч. 70 используется, если акционер/участник одновременно является работником компании
Дата фактической выплатыДт 75(70) Кт 68С дивидендов удержан налог на прибыль или НДФЛ
Дата фактической выплатыДт 75 Кт 51(50)Дивиденды перечислены акционеру/участнику
Дата перечисления в бюджетДт 68 Кт 51Налог с выплаченных дивидендов перечислен в бюджет

Как отразить выплату дивидендов в бухгалтерской отчетности компании:

  • «Бухгалтерский баланс» – выплата дивидендов в балансе отражается по строке 1370 «Нераспределенная прибыль», а точнее, их сумма вычитается из данного показателя.
  • В «Отчете о финрезультатах» выплата дивидендов не отражается.
  • В «Отчете об изменениях капитала» для дивидендов предусмотрена строка 3327. Эту форму не нужно заполнять тем, кто сдает упрощенную бухотчетность.

Кроме этого, в ИФНС подается налоговая отчетность по НДФЛ (формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ) и/или декларация по налогу на прибыль.

Приказ о выплате дивидендов единственному учредителю (образец)

Источник: https://spmag.ru/articles/poryadok-vyplaty-dividendov

Начисление и выплата дивидендов

Дивиденды порядок начисления и выплаты в ооо
Дивиденды могут выплачивать как общества с ограниченной ответственностью, так и акционерные общества. Начисление и выплата дивидендов правда в каждом случае имеет ряд особенностей.

Дивидендами признают любой доход, который распределили пропорционально взносам участников, акционеров за счет чистой прибыли организации. Помимо этого дивидендами будут и доходы от источников за пределами РФ.

Правда если по законодательству иностранного государства такие суммы являются дивидендами.

Иногда возникает разница между доходом, который получают при выходе из организации или при ликвидации компании, и:

  • фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паев – для налога на прибыль;
  • расходами на приобретение акций, долей, паев – для НДФЛ.

Такую разницу тоже признают дивидендами. Правда в Налоговом кодексе есть и перечень выплат, которые нельзя относить к дивидендам >>>

С 1 января 2019 года при выходе из общества или при ликвидации компании выплаты участнику признают дивидендами (п. 1 ст. 250 НК). Организация-участник должна признать дивиденды доходом и заплатить налог на прибыль (п. 2 ст. 275 НК). По какой ставке рассчитать налог >>>

Когда можно выплачивать дивиденды

Условия, при которых можно платить дивиденды, различаются в зависимости от вида компании – ООО или АО.

Чтобы участники смогли получить дивиденды, общество с ограниченной ответственностью должно выполнить четыре условия:

  1. Уставный капитал компании полностью оплачен.
  2. Нет признаков банкротства. Такие признаки не должны появляться и в результате выплаты дивидендов.           
  3. Величина чистых активов организации не меньше уставного капитала и резервного фонда и не станет меньше их величины после выплаты дивидендов.          
  4. Компания выплатила действительную стоимость доли или части доли участнику, если у нее была такая обязанность. Например, при выходе участника из ООО (ст. 29 Закона № 14-ФЗ).

Акционерные же общества обязаны выполнить следующие условия:

  1. Уставный капитал компании полностью оплачен.
  2. Общество полностью выкупило акции, которые должно было выкупить (ст. 76 Закона № 208-ФЗ).            
  3. Чистые активы не меньше уставного капитала, резервного фонда и превышения ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций над номинальной стоимостью. Это соотношение должно выполняться и на дату выплаты дивидендов.
  4. Нет признаков банкротства, и они не появятся в результате выплаты дивидендов.

В какой срок платить дивиденды

Срок выплаты дивидендов зависит от организационно-правовой формы организации – ООО или АО. Для акционерных обществ срок выплаты зависит и от статуса акционеров, а также момента, когда эти получатели были определены.

Если в течение срока выплаты участник, акционер не получил дивиденды, то он вправе потребовать причитающиеся ему суммы. Сделать это он может в течение трех лет начиная со следующего дня после окончания срока выплаты дивидендов. В уставе общества может быть предусмотрен и более продолжительный срок >>>

Сроки выплаты дивидендов

Организационно-правовая форма организации

Статус получателя

Срок выплаты дивидендов

Основание

Общество с ограниченной ответственностью

Участник, учредитель

Не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение. Меньший срок можно установить в уставе общества

Пункт 3статьи 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ

Акционерное общество

Зарегистрированные в реестре акционеров:

номинальный держатель;

доверительный управляющий – профессиональный участник рынка ценных бумаг

Не более 10 рабочих дней с момента определения получателей. Определить получателей АО можно не раньше 10 и не позднее 20 дней с момента принятия решения о выплате. Меньший срок выплаты можно установить в уставе общества

Пункты 3, 5и 6 статьи 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ.

Остальные получатели дивидендов

Не позднее 25 рабочих дней с момента определения получателей. Определить получателей АО можно не раньше 10 и не позднее 20 дней с момента принятия решения о выплате. Меньший срок выплаты можно установить в уставе общества

Как определить размер дивидендов

Размер дивидендов определят для каждого участника отдельно. Используйте следующий порядок, чтобы посчитать сумму:

  • пропорционально вкладам участников ООО в уставном капитале, но только когда уставом не предусмотрено другое (ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ);
  • в размере, объявленном по акциям каждой категории (типа). Причем размер дивидендов в акционерных обществах не может быть больше рекомендованного советом директоров или наблюдательным советом организации (ст. 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Участники ООО принимают решение о распределении прибыли на общем собрании. Решение фиксируют в протоколе общего собрания. Если участник в ООО один, то он единолично принимает письменное решение распределить прибыль.

Акционеры также принимают решение о выплате дивидендов на общем собрании и фиксируют в протоколе. Акционеры не вправе выдать больше дивидендов, чем рекомендовал совет директоров организации.

Как выплатить дивиденды и отразить в учете >>>

Из каких источников можно платить дивиденды

Дивиденды выплачивают из чистой прибыли организации. То есть это то, что осталось после налогообложения. Акционерные общества же обязаны определять этот показатель по данным бухгалтерской отчетности.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/98237-nachislenie-i-vyplata-dividendov

Эгида Права
Добавить комментарий