Дивиденды учредителю начисление и выплаты в рк

Выплата чистого дохода участникам ТОО в виде дивидендов

Дивиденды учредителю начисление и выплаты в рк

Создавая товарищество с ограниченной ответственностью, его участники рассчитывают на получение дохода от его деятельности. Каков порядок начисления и выплаты чистого дохода? Кто принимает решение о выплате? Каким образом определяется размер дивидендов? В какие сроки они выплачиваются.

Понятие дивидендов и чистого дохода

Понятие дивидендов раскрывается в подпункте 14) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Указанное определение наряду с другими доходами включает в состав дивидендов часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками.

Закон Республики Казахстан “О товариществах с ограниченной ответственностью” говорит о распределении между участниками товарищества чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год. 

Не смотря на то, что оба вышеуказанных нормативных акта используют понятие “чистый доход”, в действующем законодательстве значение данного понятия не закреплено.

Согласно пункту 2 статьи 13 Закона Республики Казахстан “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности” под доходами понимается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.

Традиционно под чистым доходом понимают доход предпринимателя или организации за вычетом соответствующих затрат, понесенных в процессе его получения, а также налоговых выплат. Такое определение соответствует формулировкам, используемым в казахстанском законодательстве.

Чем регулируется порядок выплаты дивидендов?

В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 11 Закона “О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью” участники ТОО вправе получать доход от деятельности товарищества в соответствии с указанным Законом, учредительными документами товарищества и решениями его общего собрания.

Порядок распределения чистого дохода должен быть закреплен в учредительном договоре товарищества (подпункт 8) пункта 2 статьи 14 указанного Закона).

Порядок распределения чистого дохода должен быть закреплен в уставе в случаях, когда учредительный договор отсутствует, а именно, в случаях:

  • если ведение реестра участников товарищества осуществляется регистратором (подпункт 16) пункта 2 статьи 17 указанного Закона);
  • если товарищество учреждено одним лицом (пункт 2 статьи 17 указанного Закона).

Распределение дохода ТОО на собрании участников

Вопросы об утверждении годовой финансовой отчетности и распределении чистого дохода подпунктом 4) пункта 2 статьи 43 Закона “О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью” отнесены к исключительной компетенции общего собрания участников ТОО. Решение данных вопросов не может быть делегировано исполнительному органу (директору) или наблюдательному совету.

По общему правилу, установленному пунктом 2 статьи 48 указанного Закона, решение по данным вопросам принимается простым большинством присутствующих и представленных на общем собрании участников, если устав товарищества не требует для их принятия большего количества или единогласия.

Пунктом 1 статьи 40 Закона “О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью” установлено, что распределение между участниками чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год.

Когда не допускается распределение дохода?

В соответствии с пунктом 3 статьи 40 Закона ТОО не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества. Таким образом, если хотя бы один из участников не оплатил свой вклад в полном размере, собрание не вправе принимать решение о распределении чистого дохода.

В какие сроки должно быть проведено собрание?

Согласно пункту 1 статьи 44 Закона “О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью” собрание, посвященное утверждению годовой финансовой отчетности товарищества, должно быть проведено не позднее 3 месяцев после окончания отчетного финансового года.

В соответствии со статьей 18 Закона Республики Казахстан “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности” отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря.

Первый отчетный год для вновь созданной организации начинается с момента ее государственной регистрации по 31 декабря того же года.

Таким образом, общее собрание, посвященное утверждению годовой финансовой отчетности, должно быть проведено до 31 марта года следующего за годом, в котором составлена соответствующая финансовая отчетность.

Какие решения могут быть приняты на собрании и может ли чистый доход исключен из распределения между участниками?

Пунктом 1 статьи 40 Закона “О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью” предусмотрено, что общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества.

Таким образом, на собрании, посвященном утверждению годовой финансовой отчетности, могут быть приняты следующие решения:

  • об утверждении годовой финансовой отчетности;
  • распределении чистого дохода товарищества между участниками;
  • об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками.

Размер дохода, выплачиваемого участнику

Размер чистого дохода, выплачиваемого каждому участнику, определяется как часть распределяемого дохода, соответствующая его доле в уставном капитале товарищества (пункт 2 статьи 40 Закона).

Сроки выплаты чистого дохода

Согласно пункту 2 статьи 40 Закона выплата дохода должна быть произведена товариществом в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

Может ли доход быть выплачен в натуральной форме?

Пункт 2 статьи 40 Закона предусматривает, что выплата дохода должна быть произведена товариществом в денежной форме. Возможности изменить форму выплаты по соглашению участников закон не предусматривает (императивная норма). Следовательно, выплата участника чистого дохода по результатам финансового года в натуральной или иной форме противоречит закону.

Могут ли выплачиваться дивиденды при наличии убытков?

Понятие дивидендов, изложенное в подпункте 14) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса включает помимо части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками, также и любое другое имущество и материальные выгоды, предоставляемые юридическим лицом своему участнику.

К примеру – доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем уменьшения размера вкладов участников либо путем полного или частичного погашения их долей.

Таким образом, некоторые выплаты, охватываемые понятием “дивиденды” могут производиться участникам при наличии убытков за определенный финансовый период.

В то же время по смыслу статьи 40 Закона “О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью” доход товарищества может распределяться только при его наличии по результатам деятельности товарищества за год. Убыток, то есть отсутствие, дохода свидетельствует о том, что распределять нечего.

Можно ли досрочно распределить доход между участниками не дожидаясь результатов деятельности за год?

Чистый доход определяется по результатам деятельности товарищества за год. При отсутствии результатов деятельности отсутствует и возможность определить чистый доход. Невозможно распределить доход, которого еще нет, поскольку его размер, подлежащий распределению, можно определить только по результатам подведения итогов календарного года.

Данный вывод следует из содержания пункта 1 статьи 40 Закона “О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью”, в соответствии с которым распределение между участниками  чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год.

Возможна ли выплата доходов за предыдущие годы?

Если чистый доход за предыдущие годы просто не распределялся между участниками, то закон не содержит ограничений и не препятствует выплате такого нераспределенного дохода.

Если же чистый доход за предыдущий период был использован на покрытие убытков ТОО, то такой доход нельзя больше считать чистым доходом, подлежащим распределению между участниками.

Имеет ли право новый участник ТОО на дивиденды за период до его вступления?

В случае если новый участник вступил в ТОО путем приобретения доли у другого участника, ответ на данный вопрос выглядит очевидным.

Согласно пункту 3 Нормативного постановления Верховного суда Республики Казахстан “О некоторых вопросах применения законодательства о товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью” доля участника в уставном капитале ТОО представляет собой совокупность его прав и обязанностей в отношении с товариществом и его долей в имуществе ТОО, ее назначение заключается в том, чтобы обеспечить владельцу доли получение соответствующей доли чистого дохода ТОО. В связи с этим право на получение чистого дохода на соответствующую долю переходит к новому участнику одновременно с переходом права на эту долю. 

Более сложным выглядит решение вопроса в случае, если новый участник был принят в ТОО со своим вкладом в порядке увеличения уставного капитала.

Если такой прием состоялся в середине финансового года, то может возникнуть вопрос: может ли претендовать новый участник на доход, полученный до его принятия в ТОО? Пунктом 2 статьи 40 Закона “О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью” прямо установлено, что в случае принятия общим собранием решения о распределении дохода каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Возможности изменить такой порядок по воле участников или общего собрания закон не предусматривает (императивная норма). Очевидно, что состав участников и размер долей должен определяться на момент проведения собрания и в этот состав будет включен новый участник, не смотря на то, что доход был получен за период, когда он участником не являлся. Поэтому во избежание споров и разногласий по поводу необоснованного и несправедливого начисления дивидендов можно рекомендовать производить прием новых участников только после утверждения итогов деятельности и распределения доходов за очередной период.

Имеет ли право на дивиденды участник, уступивший долю?

Прежний участник, утрачивая право на долю в соответствии с пунктом 2 статьи 28 Закона “О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью”, выбывает из ТОО, следовательно теряет права, принадлежавшие ему как участнику ТОО, в том числе и право на выплату дивидендов.

Участнику, выходящему из товарищества, претендующему на часть дохода, полученного с его участием, можно рекомендовать включать такой ожидаемый доход в продажную стоимость своей доли по согласованию с приобретателем доли.

Источник: http://www.defacto.kz/content/vyplata-chistogo-dokhoda-uchastnikam-too-v-vide-dividendov

Дивиденды учредителю с чистого дохода : Порядок начисления и выплаты, сроки выплаты,документация

Дивиденды учредителю начисление и выплаты в рк

Каждое предприятие, получившее прибыль ,должно выплатить дивиденды учредителю. Начисление и выплата дивидендов единственному учредителю в компании может иметь место, точно также как и нескольким участникам, что не запрещено Законодательством РК.

Участниками компании могут быть: юридические и физические лица. В данной статье предлагаем ознакомиться с новым положением выплат дивидендов в 2019 г.

, порядком,сроками ,как производить начисление дивидендов учредителям ,и как всегда важный вопрос для всех бухгалтеров -это налогообложение.

Каждое предприятие создается его участниками, то есть учредителями, которые рассчитывают на получение дохода от его деятельности.

 Налоговым Кодексом Республики Казахстан определено понятие «Дивиденды»-это доход.

Доходом, согласно пункту 2 статьи 13 Закона Республики Казахстан “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности” понимается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов, или уменьшения  обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.

 В данной статье рассмотрим дивиденды с чистого дохода, где будут использованы следующие нормативные документы:

 Кто может быть участником ТОО и в каких случаях можно выплачивать дивиденды учредителю

 Участником ТОО могут быть:

  • Физическое лицо – резидент РК
  •  Физическое лицо – нерезидент РК
  • ТОО – юридическое лицо, резидент РК
  • ТОО – юридическое лицо, нерезидент РК 

На дивиденды учредителю влияет такой показатель как чистая прибыль товарищества.

Для бухгалтеров понятие «чистый доход»-означает доход компании за вычетом всех затрат, которое предприятие понесло в процессе его получения, а также налоговых выплат.

Где можно найти эту цифру ? В финансовом отчете  о прибылях и убытках отражается отдельной строкой «чистый доход» -это и есть важный показатель деятельности любого предприятия, то есть насколько прибыльна Компания  за определенный период, который в дальнейшем будет использован для распределения дивидендов между участниками.

В каких случаях можно выплачивать  дивиденды учредителю:

  •  Во-первых: выплата дивидендов учредителю зависит именного от наличия прибыли в компании.
  • Во-вторых: если не за отчетный период будет получен убыток, предприятие не может начислять и выплачивать  дивиденды учредителю.
  • В-третьих: не допускается распределение дохода между участниками, согласно законодательству (смотреть пункт 3 статьи 40 Закона ТОО),если Уставный Капитал не полностью оплачен (внесен). Даже если среди всех учредителей, кто-то один не внес свой вклад полностью, то Собрание не имеет право принимать решение о распределении чистого дохода.

Выплата дивидендов единственному учредителю (или учредителям) осуществляется определенным порядком распределения доходов, который должен быть закреплен в учредительном договоре, если участников несколько. Единственный учредитель дивиденды не распределяет, так как он один, поэтому в этом случае учредительный договор не составляется.

Пример расчета начисления дивидендов единственному  участнику ТОО

До 2019 года начисление дивидендов учредителям делалось по итогу финансового результата за год.

То теперь просим вас смотреть Новое в Законе: с 2019 года вышло изменения в , где в соответствии со статьей 40 Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I  «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 21.01.2019 г.) распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год. А значит  в случае получения чистого дохода  по результатам  деятельности товарищества за квартал 2019 года, полугодие 2019 года  вправе выплачивать дивиденды не дожидаясь окончания года.

 Для того чтобы выплачивать дивиденды, согласно изменениям в законе необходимо внести изменения в Устав и в Учетную политику компании, так как необходимо будет бухгалтеру составлять финансовую отчетность поквартально или по итогам полугодия.

Выплата дивидендов учредителю: документальное оформление

На общем собрании выносится решение учредителя  о выплате дивидендов. Чистый доход распределяется между участниками в соответствии с его доле в уставном капитале товарищества (смотреть пункт 2 статьи 40 Закона).

Учредительными документами товарищества являются :

  • Устав ТОО
  • Решение общего собрания участников
  • Учредительный договор (если участников несколько) 

Как  распределять чистый доход, должно быть прописано  в учредительном договоре товарищества  или Уставе , если участник один. Проводится  собрание участников , на котором решают вопросы распределения дохода ТОО и  начисление дивидендов учредителям .Такие вопросы директор компании не вправе решать.

По правилу, установленному пунктом 2 статьи 48 указанного Закона, решение принимается простым большинством присутствующих участников, если устав товарищества не требует для их принятия большего количества или единогласия.

 Решение учредителя  о дивидендах не требуется, так как единственный участник вправе самостоятельно установить в Уставе  сроки утверждения финансовой отчетности.

Дивиденды выплачиваются с чистого дохода, полученного по итогам календарного года и отраженного в годовой финансовой отчетности.

Выплата дивидендов учредителям должна быть произведена не позднее одного месяца с даты принятия решения о начислении и выплате дивидендов только в денежной форме. Несвоевременная выплата дивидендов единственному учредителю или участникам не влечет административной ответственности. Данная норма распространяется на акционерные общества.

Согласно статье 257 КОАП РК,  нарушение прав акционеров, предусмотренных статьей 14 Закона Республики Казахстан “Об акционерных обществах”, и (или) нарушение порядка созыва и проведения общего собрания акционеров, установленного законодательством Республики Казахстан, –

влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере двухсот, на субъектов среднего предпринимательства – в размере трехсот, на субъектов крупного предпринимательства – в размере четырехсот месячных расчетных показателей.

Источник: https://buh.mcfr.kz/article/373-dividendy-uchreditelyu

Облагаются ли дивиденды ИПН, если на момент их выплаты участник владеет долей участия более трех лет?

Дивиденды учредителю начисление и выплаты в рк

ТОО, ОУР, не является недропользователем.  В марте 2019 года участником ТОО было принято решение о распределении прибыли или части прибыли за 2014-2018 годы. Согласно п.1 ст.

327 НК РК доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащим налогообложению, являются выплаченные (подлежащие выплате) дивиденды, определенные пп. 16 п.1 ст. 1 НК РК.  При этом согласно пп. 8 п. 1 ст.

341 из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов: дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет.

Будут ли дивиденды, начисленные в марте 2019 года и выплаченные в апреле 2019 года по результатам деятельности за 2014-2018 годы облагаться ИПН если на март 2019 года участник владеет долей участия более трех лет?

Здравствуйте!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 16) статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017г. № 120-VI ЗРК (Налоговый кодекс), дивиденды – доход:

в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда;

в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками;

от распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;

подлежащий выплате по исламским сертификатам участия;

получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде: положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;

отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;

стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;

любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 322 – 324 Налогового кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.

Доход от распределения имущества, указанный в настоящем подпункте, определяется в следующем порядке: Д = Сп – Су, где: Д – доход от распределения имущества; Сп – балансовая стоимость имущества, получаемого (полученного) акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, на дату передачи, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете передающего лица, без учета переоценки и обесценения; Су: размер оплаченного уставного капитала, приходящийся на количество акций, на которые осуществляется распределение имущества; размер оплаченного уставного капитала, приходящийся на долю участия, на которую осуществляется распределение имущества, но не более суммы затрат на ее приобретение и (или) оплату взносов в уставный капитал, произведенных участником, в пользу которого осуществляется распределение имущества. Положительная или отрицательная разница, указанная в настоящем подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Для целей настоящего подпункта взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с пунктом 2 данной статьи. Подпунктом 1) статьи 327 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 года № 121-VI (далее – Закон о введении), установлено, что доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащим налогообложению, являются выплаченные (подлежащие выплате) дивиденды, определенные подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса. Для целей данного раздела к доходу в виде дивидендов, подлежащему налогообложению, относится также чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления, полученный от юридического лица, являющегося доверительным управляющим. Согласно подпункту 8 ) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов. Положения данного подпункта применяются к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде: чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице-резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом. При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 650 Налогового кодекса. В целях данного подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.

На основании изложенного, доход в виде дивидендов подлежит освобождению от обложения индивидуальным подоходным налогом при одновременном соблюдении условий, предусмотренных подпунктом 8 ) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.

Источник: https://cdb.kz/legislation/low/10386-otvet-predsedatelya-kgd-mf-rk-ot-12-04-2019-g-na-vopros-ot-02-04-2019-g-54

выплата дивидендов учредителю : Налоговый и бухгалтерский учет

Дивиденды учредителю начисление и выплаты в рк

Привет.

Мы ищем таланты:

  • Тебе интересен форум? Ты хочешь зарегистрироваться? Ты хочешь участвовать и развивать форум вместе с друзьями на форуме?
  • Тебе интересно в твоей профессии?
  • Тебе есть чем поделиться из твоего опыта с коллегами на форуме? Есть чем поделиться из собственного опыта, научить или рассказать?

Мы ищем таланты, которые помогут вместе развить форум.Что взамен:

  • Ты сможешь получить приглашение для регистрации на форуме
  • Радость общения с друзьями и коллегами
  • Совместное развитие в своей профессии

Как? Об этом написано на странице: http://tandem.f2.kz/ – Да, регистрация у нас непростая, зато полезная и интересная

Вопросы бухгалтерского и налогового учета, проблемы, решения. Финансовая отчетность. Управленческий учет и отчетность.

xenia » 11 фев 2009, 12:50

Обязано ли предприятие выплачивать дивиденды учредителю ТОО -физ.лицу по окончании отчетного года при наличии прибыли, даже если он не потребовал выплаты?

xenia——- Сообщения: 46Зарегистрирован: 04 фев 2009, 16:41Блог имени xeniaАктивность участника

elena_79 » 02 мар 2009, 16:23

Есть ли какой то отчет по дивидендам в НК (учредитель нерезидент)? Если есть то какие сроки сдачи отчетности? Дивиденды облагаются только ИПН 5%(с нерезидента), верно?

elena_79——- Сообщения: 263Зарегистрирован: 22 янв 2009, 13:55Блог имени elena_79Активность участника

Rina_BTA » 05 мар 2009, 12:32

подскажите, если ТОО по упрощенной форме, выплата дивидендов облагается налогом ? если да то по какой форме потом отчитываются ? и какая ставка налога ?

Rina_BTA——- Сообщения: 17Зарегистрирован: 14 янв 2009, 12:57Блог имени Rina_BTAАктивность участника

Rina_BTA » 12 мар 2009, 16:21

нет! я все же не пойму, я еще не бухгалтер (я только начинающий), вот все пишут что выплата дивидендов облагается налогм в 5%, но ведь по упрощенке со всех доходов ведь исчисляется налог в размере 3% ежеквартально. ?! Таким образом, исходя из статьи 427 пункт 3.

– Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами.

В доход включаются доходы, указанные в подпунктах 1), 3) – 9), 11) – 24) пункта 1 статьи 85 настоящего Кодекса, определяемые в соответствии с настоящим Кодексом.

Исчисление и уплата корпоративного или индивидуального подоходного налога и представление налоговой отчетности по ним с доходов, указанных в подпунктах 2), 10) пункта 1 статьи 85, подпунктах1), 4) статьи 177 настоящего Кодекса, производятся в общеустановленном порядке.

смотрим статью 85 пункт 1 – Статья 85. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход

1. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика: 1) доход от реализации; 3) доход по производным финансовым инструментам;4) доход от списания обязательств; 5) доход по сомнительным обязательствам; 6) доход от снижения размеров созданных провизий (резервов) банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии; 7) доход от снижения страховых резервов, созданных страховыми, перестраховочными организациями по договорам страхования, перестрахования;8) доход от уступки права требования; 9) доход, полученный за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;11) доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей; 12) доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений; 13) доход от осуществления совместной деятельности; 14) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;15) полученные компенсации по ранее произведенным вычетам; 16) доход в виде безвозмездно полученного имущества; 17) дивиденды; 18) вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю; 19) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;20) выигрыши; 21) доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы;22) доход от продажи предприятия как имущественного комплекса;23) чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления;24) другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 23) настоящего пункта.

исходя из выше перечисленного – скажите , облагается ли выплата дивидендов налогом ??

Rina_BTA——- Сообщения: 17Зарегистрирован: 14 янв 2009, 12:57Блог имени Rina_BTAАктивность участника

Галина Михайловна » 12 мар 2009, 17:38

Вы спрашивате о выплате, а выдержки из Закона приводите о доходах. В нем говорится, что если ваше ТОО учредитель и получает дивиденты, то это входит в СГД и облагется налогом по ставке 3%.

Галина Михайловна——- Сообщения: 44Зарегистрирован: 19 янв 2009, 13:13Блог имени Галина МихайловнаАктивность участника

Rina_BTA » 12 мар 2009, 18:20

Галина Михайловна ! я уже совсем запутался, давайте на примере решим.

скажем, доход за налоговый период составил 1 000 000 тенге * 3% = 30 000 тенге (грубо говоря)-налогиоплата труда = 500 000 (в том числе ИПН,ОПВ), хозрасходы – 200 000 тенге

Итого осталась прибыль (грубо) – 270 000 тенге – вот для снятия этой суммы учредителем – будет ли дополнительно облагаться налогом ?? и как это все делаеться – если можно поподробнее, ни когда с этим не сталкивался – а тут предстоит, хочу заранее обо всем знать ……… Заранее вам благодарен !!

Rina_BTA——- Сообщения: 17Зарегистрирован: 14 янв 2009, 12:57Блог имени Rina_BTAАктивность участника

Lada » 12 мар 2009, 18:31

Чтобы забрать грубую Вашу прибыль делаете протокол к примеру распредилить 250000 прибыль участнику ТОО. Потом расходным ордером выдаете ему и плачиваете 12500 налог на выплату диведентов. Если участник не резидент то налог будет не 5%, а 15%.

Lada
 Сообщения: 5475Зарегистрирован: 24 мар 2008, 00:21Профессия: ДругоеБлог имени LadaАктивность участника

Просто бухгалтер » 12 мар 2009, 19:03

Rina_BTA видимо хочет уточнить такой момент: Прибыль 270 тыс. тенге входит в 1 000 000 тенге, который уже был обложен 3% налогом. Получается , что эти 270 тыс тенге облагаются по второму разу и уже по ставке 5%. Налицо двойное налогообложение.

Просто бухгалтер——- Сообщения: 100Зарегистрирован: 24 мар 2008, 19:49Блог имени Просто бухгалтерАктивность участника

Lada » 12 мар 2009, 21:42

Двойное – откуда такие выводы? Не платите диведенты и не будет объекта налогооблажения. А налогооблажение в РК не двойное а многократное.

К примеру Вы купили хлебушка за свои кровные которые уже обложены всем что только можно придумать, а денежки стали доходом магазина и пошли под налогообложение, но самое то приколькое что часть их стала заработной платой и снова всем обложено переобложено.
Круговорот налогов в экономике. Так было всегда и так будет еще очень очень долго.

Lada
 Сообщения: 5475Зарегистрирован: 24 мар 2008, 00:21Профессия: ДругоеБлог имени LadaАктивность участника

Rina_BTA » 13 мар 2009, 11:39

Спасибо всем, “Просто бухгалтер” – точно подметил – что меня сильно смущало, дважды полчается облагается налогом, и то что это придется все платить. Lada – вам тоже большое спасибо.

кстати отсюда второй вопрос – каким образом можно снимать дивиденды не подвергая их налогообложению если конечно есть такие способы ?! Rina_BTA——- Сообщения: 17Зарегистрирован: 14 янв 2009, 12:57Блог имени Rina_BTAАктивность участника

Rina_BTA » 18 мар 2009, 14:34

Просто бухгалтер писал(а):Rina_BTA
Смотрите Налоговый Кодекс, статья 156 пункт 7.

а можно по конкретнее, на примере , потому, что написано, я не вьехал …….

ТОО по упрощенке существует с 2009 года (совсем недавно) – один участник

заранее благодарен

Rina_BTA——- Сообщения: 17Зарегистрирован: 14 янв 2009, 12:57Блог имени Rina_BTAАктивность участника

Lada » 19 мар 2009, 16:48

С дивидентов 5% это ИПН. Делить его не надо. Перечисляете на код 101201. Форма какая в этом году для отчетности не в курсе. Вот будут у меня все правила заполнения ФНО тогда точно знать буду, а так пока помолчу.

Lada
 Сообщения: 5475Зарегистрирован: 24 мар 2008, 00:21Профессия: ДругоеБлог имени LadaАктивность участника

Галин » 19 мар 2009, 17:56

Вот будут у меня все правила заполнения ФНО тогда точно знать буду, а так пока помолчу.

На этом сайте есть ВСЕ Правила по ВСЕМ формам..и уже достаточно давно Вы, Lada, об знали еще 16 января 2009 года

Re: правила составления налоговой отчетностиНовое сообщение Lada » 16 янв 2009, 09:25

Здесь на форуме есть эти правила. Тут и качайте.

Галин——- Сообщения: 75Зарегистрирован: 23 июл 2008, 02:14Откуда: Белая гора у Серого моряБлог имени ГалинАктивность участника

Привет.

Мы ищем таланты:

  • Тебе интересен форум? Ты хочешь участвовать и развивать его?
  • Тебе интересно в твоей профессии?
  • Тебе есть чем поделиться из твоего опыта с коллегами на форуме? Есть чем поделиться из собственного опыта, научить или рассказать?

Мы ищем таланты, которые помогут развить форум.

Что взамен:

  • Получить приглашение на форум
  • Радость общения
  • Совместное развитие

Как: об этом написано на странице: http://tandem.f2.kz/

Сейчас этот форум просматривают: Google [Bot], YandexBot/3.0 и гости: 28

Источник: http://bb.f2.kz/ru/uchet/vyplata-dividendov-uchreditelyu-t1016.html

Распределение дивидендов за прошлые периоды

Дивиденды учредителю начисление и выплаты в рк

На практике в деятельности обществ с ограниченной ответственностью нередко возникают ситуации, когда необходимо распределить чистую прибыль прошлых лет. Такая позиция содержится в следующих актах данного ведомства:- письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 апреля 2010 г.

В связи с этим возникает вопрос, насколько правомерным будет такое распределение. № 03-03-06/1/235, на основании которого при распределении нераспределенной ранее прибыли по итогам прошлых лет выплачиваемая акционерам часть прибыли будет подлежать налогообложению по ставке 9% (как дивиденды в соответствии с п. 284 НК РФ); В постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 22 марта 2006 г.

Закон об обществах с ограниченной ответственностью не устанавливает срок, в течение которого участниками может быть принято решение о распределении чистой прибыли, полученной по результатам определенного периода деятельности общества. № Ф08-1043/06-457А суд кассационной инстанции признал правомерными решения судов первой и апелляционной инстанций о признании незаконным применения налоговой инспекцией 13-процентной ставки по НДФЛ.

Во-первых, нормы гражданского и налогового законодательства не содержат ограничений по выплате дивидендов из прибыли прошлых лет (ст. Суд признал выплаты нераспределённой чистой прибыли за 2001 и 2002 г.

Во вторых, в письмах Минфина содержатся разъяснения о том, что выплата дивидендов участникам ООО в текущем году за счет распределения чистой прибыли прошлых лет возможна.

Физическим лицам-акционерам, произведённые обществом в 2003 г., дивидендами.

В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 августа 2005 г.

№ А33-26614/04-СЗ-Ф02-3800/05-С1 суд кассационной инстанции согласился с выводами суда апелляционной инстанции о том, что спорные выплаты, произведенные участникам общества с ограниченной ответственностью за счет нераспределенной прибыли прошлых лет пропорционально доле участников в уставном капитале, являются дивидендами.

В обоснование своих выводов Суд апелляционной инстанции указал, что статья 43 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает периодичность выплат дивидендов в качестве основного признака дивиденда.

Выплаты дивидендов является одним из нескольких легальных способов для выведения прибыли из ООО.

Выплата дивидендов за год если выплачивались промежуточные

По своей сути, дивиденды — это часть чистой прибыли, которая выделяется организацией для выплаты учредителям компании. Во первых, участникам общества необходимо принять решение о распределении прибыли.

В нем обязательно должны быть указаны следующие данные: сумма прибыли и период распределения; пропорции учредителей при распределении; список участников, которые должны получить выплату с указанием ее суммы; сроки и форма выплаты доходов.

Существует право выплачивать дивиденды непропорционально доле в уставном капитале организации, но это должно быть указано в уставе.

Также важным моментом является и то, что решение о выплате может приниматься не только по итогам года, но и за три, за шесть, или девять месяцев.

Не стоит забывать, что организация имеет право выплатить дивиденды лишь в случае, когда объём чистого дохода больше уставного капитала.

Следующим шагом будет являться составление директорского приказа о выплате.

Затем бухгалтер на основании вышеперечисленных документов начисляет обозначенные в них суммы, составляет бухгалтерские проводки.

Проводки датируются по дате соответствующего протокола (решения) учредителей (учредителя) о выплате.

Далее происходит, непосредственно, сама выплата суммы участникам за минусом удержанного налога.

Денежные средства можно выдать из кассы по РКО, либо же перевести деньги на карточку (счет) получателя, составив платежное поручение.

ООО «Ариско», находится на режиме УСН «доходы» 6%, по итогам 2017 года приняло решение выплатить учредителям дивиденды. В., который является одним участником общества, было начислено 50000 руб. Перевод был совершен 5 декабря.» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса.

Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде.

Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы.

Получить бесплатный доступ к сервису можно по По счету 84 «Нераспределенная прибыль» можно понять, сколько именно заработала организация, подвести итоги и увидеть, прибыльная или убыточная была деятельность у компании.

В балансе по счету 84 указывается общая сумма прибыли как за текущий год, так и за прошлый период.

Конкретно за отчетный год чистая прибыль отображается в строке «Чистая прибыль (убыток)» в отчете о финансовых результатах организации.

Также, о такой возможности выплатить дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет говорят и разъяснения, представленные в письмах Минфина России от N 03-03-06/1/133, от N 03-03-06/1/235.

Согласны с таким подходом и представители налоговых органов (письма УФНС России по г.

Источник: http://oxbridge.spb.ru/acts/raspredelenie-dividendov-za-proshlye-periody

Эгида Права
Добавить комментарий